STUDIO COMMERCIALE Cav. Maffei Andrea

L'era dell'anonimato nel mondo delle cripto-attività è giunta ufficialmente al capolinea. Con l'adozione della Direttiva (UE) 2023/2226 (nota come DAC8), l'Unione Europea ha stabilito un nuovo standard di trasparenza che renderà quasi impossibile nascondere asset digitali al Fisco.



A partire dal 1° gennaio 2026, è scattato lo scambio automatico di informazioni tra le autorità fiscali degli stati membri. Questo significa che l'Agenzia delle Entrate riceverà flussi costanti di dati direttamente dagli exchange e dai prestatori di servizi per le cripto-attività (CASP). Per chi ha finora omesso di dichiarare i propri investimenti in criptovalute, il rischio di accertamento fiscale diventerà elevatissimo: le banche dati europee incroceranno ogni transazione, rendendo la regolarizzazione non più un'opzione, ma una necessità impellente.

Cosa saprà il fisco di te? Dati trasmessi automaticamente dagli exchange

La direttiva DAC8 impone ai prestatori di servizi per le cripto-attività (CASP) e ai gestori di cripto-attività obblighi di comunicazione stringenti. Non verranno trasmesse solo informazioni generiche, ma un set completo di dati tecnici e personali:

Dati identificativi

• nome completo, indirizzo, stato di residenza fiscale
• NIF (numero di identificazione fiscale) - codice fiscale per i residenti italiani
• per le persone fisiche: data e luogo di nascita

Dettaglio delle operazioni in criptovalute

Per ogni tipologia di cripto-attività (Bitcoin, Ethereum, sTabellacoin, NFT), verranno comunicati:

• importo lordo aggregato versato o ricevuto
• numero di unità di criptovaluta
• numero totale di operazioni effettuate nel periodo fiscale

Valore di mercato e fair value

Sarà comunicato il valore equo di mercato (fair market value) aggregato per:

• acquisizioni di criptovalute
• cessioni e vendite
• trasferimenti tra wallet

Trasferimenti verso wallet privati (self-custody)

Particolare attenzione è rivolta ai trasferimenti verso indirizzi di registro distribuito (self-custody wallet) non associati a istituzioni finanziarie note. Questi movimenti saranno segnalati come ad alto rischio.

Scadenze DAC8 e obblighi di collaborazione con gli exchange

Le tempistiche sono già tracciate e non lasciano spazio a interpretazioni:

Data	Evento	Obblighi
1° gennaio 2026	Avvio dello scambio automatico di informazioni tra stati membri UE	Gli exchange iniziano la trasmissione dati all'Agenzia delle Entrate
1° gennaio 2027	Termine ultimo per gli exchange per completare le procedure di adeguata verifica fiscale (due diligence)	Verifica identità e residenza fiscale di tutti i clienti preesistenti (rapporti attivi al 31/12/2025)
Entro 60 giorni	Obbligo di fornire dati richiesti dall'exchange dopo due solleciti	In caso di mancata collaborazione: blocco operazioni sul conto crypto

Tabella 1: scadenze e obblighi DAC8

ATTENZIONE: la DAC8 prevede che, se l’utente non fornisce le informazioni fiscali richieste per l’adeguata verifica, dopo due solleciti e comunque non prima che siano trascorsi 60 giorni dalla richiesta iniziale, il prestatore di servizi per le cripto-attività deve impedirgli di effettuare operazioni.

Tassazione criptovalute 2026: aliquota al 33% e abolizione soglia 2.000 euro

In Italia oggi il "tranello" non è più la soglia dei 2.000 euro (eliminata dal 2025), ma resta pienamente il rischio del costo fiscale zero se non si sanno documentare gli acquisti.

Evoluzione della tassazione sulle plusvalenze crypto (2023-2026)

Periodo	Aliquota	Soglia/franchigia	Note
Fino al 31/12/2024	26%	2.000 euro (imponibile solo l'eccedenza)	Franchigia annuale applicabile
Dal 1/01/2025	26%	abolita (ogni euro è imponibile)	Fine della franchigia di 2.000 euro
Dal 1/01/2026	33%	abolita	Aumento di 7 punti percentuali (escluse le stablecoin)

Tabella 2: evoluzione della tassazione crypto

Fonte normativa: legge di bilancio 2025 Legge 207/2024 - art. 68, comma 9-bis, TUIR | direttiva (UE) 2023/2226 (DAC8) | D.Lgs. 194/2025

La regola del costo fiscale zero: il vero rischio per chi non documenta

Secondo l'art. 68, comma 9-bis, TUIR, come interpretato dalla prassi dell'Agenzia delle Entrate, il costo o valore di acquisto delle cripto-attività deve essere «documentato con elementi certi e precisi» a cura del contribuente.

N.B. In mancanza di idonea documentazione:

• il costo si assume pari a zero
• l'intero corrispettivo di cessione è trattato come plusvalenza imponibile
• non sono ammesse semplici autodichiarazioni del cliente
• servono evidenze oggettive: estratti conto bancari, ricevute di acquisto, certificazioni di altri intermediari, report certificati di calcolo

Esempi pratici di tassazione: quanto paghi se non hai documentazione

Scenario 2025 (aliquota 26%, senza soglia 2.000 €)

Caso pratico:

Vendita criptovalute per 10.000 euro

Costo effettivo storico di acquisto: 9.000 euro

Situazione	Plusvalenza imponibile	Imposta dovuta
Con documentazione valida	1.000 euro (10.000 - 9.000)	260 euro (26% su 1.000)
Senza documentazione	10.000 euro (costo fiscale = 0)	2.600 euro (26% su 10.000)

Tabella 3: confronto tassazione 2025

Differenza: 2.340 euro in più senza documentazione

Scenario 2026 (aliquota 33%, regole documentali invariate)

Stesso caso, ma dal 1° gennaio 2026:

Vendita criptovalute per 10.000 euro

Costo effettivo storico: 9.000 euro

Situazione	Plusvalenza imponibile	Imposta dovuta
Con documentazione valida	1.000 euro	330 euro (33% su 1.000)
Senza documentazione	10.000 euro (costo fiscale = 0)	3.300 euro (33% su 10.000)

Tabella 4: confronto tassazione 2026

Differenza: 2.970 euro in più senza documentazione

Come preparare la documentazione

In sede di controllo fiscale, l'onere della prova spetta al contribuente. Molti investitori commettono l'errore di affidarsi esclusivamente ai file Excel o CSV estratti dagli exchange.

Il problema dei file CSV: perché non sono sufficienti

I file CSV presentano alcune criticità probatorie:

• file modificabili dall'utente: tecnicamente alterabili, facilmente contestabili
• file anonimo: nessun riferimento al titolare del wallet, né del soggetto che ha fornito quelle informazioni (sito di Exchange)

La soluzione: report PDF ufficiali certificati dall'exchange

Best practice per documentazione valida:

• esportare periodicamente (almeno una volta l'anno o dopo ogni operazione rilevante)
• report di transazione in formato PDF ufficiale direttamente dal portale dell'exchange
• estratti conto con logo, intestazione ufficiale e dati completi del fornitore
• includere: data, importo, controparte, commissioni, prezzo di acquisto/vendita

Documenti con alto valore probatorio:

• estratti conto bancari per bonifici verso exchange
• certificazioni rilasciate da intermediari autorizzati
• report di calcolo delle plusvalenze

Quadro RW e dichiarazione criptovalute: obblighi 2026

Cos'è il quadro RW e chi deve compilarlo

I contribuenti italiani che detengono criptovalute sono tenuti a compilare il quadro RW (modello redditi persone fisiche) o il quadro W (modello 730), indicando il valore del portafoglio crypto al 31 dicembre dell'anno fiscale.

IMPORTANTE: non esiste alcuna soglia di esenzione. Anche un solo euro in criptovalute va dichiarato.

Come compilare il quadro RW per le criptovalute

È necessario predisporre un rigo per ogni:

• wallet con chiave privata (self-custody)
• conto digitale presso exchange centralizzati (Binance, Coinbase, Kraken, ecc.)

Informazioni da indicare:

• tipologia di attività (criptovalute)
• valore iniziale e saldo al 31 dicembre
• periodo di possesso
• percentuale di possesso

Se si possiedono più di 5 wallet: è necessario presentare più di un modulo di quadro RW.

Conclusione: non farsi cogliere impreparati dalla DAC8

La direttiva DAC8 trasforma radicalmente il rapporto tra investitori crypto e autorità fiscali. La strategia del "non dichiarare sperando nell'anonimato" è destinata a fallire entro il 2026.

È consigliabile agire subito effettuando un check-up della posizione fiscale. Contestualmente, è necessario recuperare i report ufficiali in PDF da tutti gli exchange utilizzati. Inoltre, occorre valutare la regolarizzazione delle annualità passate (quadro RW e redditi). Allo stesso modo, si devono documentare gli acquisti storici con estratti conto bancari e, infine, risulta fondamentale considerare la consulenza fiscale specializzata prima dello scambio automatico dati.

FAQ - domande frequenti su criptovalute e fisco 2026

Devo dichiarare anche piccole quantità di criptovalute?

Sì, non esiste soglia minima. Qualsiasi importo va dichiarato nel quadro RW.

Cosa succede se non fornisco i dati richiesti dall'exchange?

Dopo due solleciti e 60 giorni, l'exchange blocca le operazioni dell’utente per obbligo normativo.

I file CSV degli exchange sono sufficienti come documentazione?

No, sono facilmente contestabili. Servono PDF ufficiali dall'exchange.

Posso ancora evitare la tassazione al 33%?

No, dal 1° gennaio 2026 l'aliquota sale al 33% per tutte le plusvalenze crypto (tranne EMT in euro al 26%).

Cosa rischio se non ho mai dichiarato le mie criptovalute?

Se non hai mai dichiarato le tue criptovalute, il rischio principale è l'accertamento automatico garantito dalla direttiva DAC8, che permetterà all'Agenzia delle Entrate di ricevere i tuoi dati direttamente dagli exchange. 

Sotto il profilo delle sanzioni per dichiarazione infedele (ovvero il mancato versamento dell'imposta sostitutiva sulle plusvalenze), è necessario distinguere tra i diversi periodi: per le violazioni relative all'anno d'imposta 2023 si applica il vecchio regime con sanzioni dal 90% al 180%, mentre per quelle commesse dal 1° settembre 2024 la sanzione è stata ridotta al 70% fisso.

A questi oneri vanno aggiunte le sanzioni specifiche per l'omessa compilazione del quadro RW, che variano tra il 3% e il 15% del valore delle cripto-attività non monitorate. Tale obbligo di monitoraggio sussiste per ogni euro detenuto, poiché non esistono soglie di esenzione. Inoltre, va considerata la sanzione relativa all'imposta sul valore delle cripto-attività, che si calcola nel quadro RW ed è pari al 2 per mille; per questa imposta, le sanzioni sono le stesse previste per l'omessa imposta sostitutiva delle criptovalute.

In sede di accertamento, il contribuente ha la possibilità di beneficiare della riduzione delle sanzioni a un terzo tramite l'istituto dell'acquiescenza, accettando integralmente l'atto e rinunciando al ricorso. 

Va ricordato, infine, che senza la documentazione ufficiale dell'exchange l'Agenzia applicherà la regola del costo fiscale zero, trattando l'intero corrispettivo di cessione come plusvalenza imponibile.



Riferimenti normativi
Direttiva (UE) 2023/2226 (DAC8)